Dal 2017 entra in vigore il regime dello scambio automatico delle informazioni finanziarie (AEOI).
Che cos’è L’AEOI?
Lo Scambio Automatico di informazioni in materia fiscale (AEOI – Automatic Exchange of Information) è un’iniziativa dell’OCSE che mira a combattere l’evasione fiscale internazionale realizzando un reporting automatico tale da rendere l’evasione fiscale virtualmente impossibile. Sulla scia della crisi finanziaria, il G20 ha avuto un forte interesse nello stabilire uno standard globale, e a settembre 2013 ha portato a una richiesta formale all’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) per sviluppare uno standard comune di reporting come parte dello sforzo globale per combattere l’evasione fiscale. La normativa AEOI è attuata mediante la firma di un accordo multilaterale dell’Autorità competente tra tutti i paesi partecipanti. Nell’Unione Europea, è attuata attraverso la nuova Direttiva per la Cooperazione Amministrativa che rende lo scambio di informazioni obbligatorio per tutti gli Stati membri dell’Unione Europea.
In base a tale norma, i paesi partecipanti si impegnano allo scambiarsi bilateralmente delle informazioni relative ai conti finanziari, compresi i conti bancari, conti di moneta elettronica e conti correnti, delle persone fisiche e giuridiche che detengono attività finanziarie in un paese al di fuori della loro residenza fiscale o sulla base di accordi bilaterali o multilaterali. L’UE ha accettato la direttiva 2014/107/EU del 9 dicembre 2014, che modifica la direttiva 2011/16/EU per quanto riguarda lo scambio automatico di informazioni in materia fiscale. La direttiva ha esteso la cooperazione tra le autorità fiscali UE per lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari e ha incorporato in modo efficace lo Standard per lo scambio automatico di informazioni finanziarie in materia fiscale (Standard comune di reporting). Tali regolamenti richiedono a tutte le istituzioni finanziarie dello spazio economico europeo di espletare le procedure di due diligence e di segnalare automaticamente le informazioni sui clienti e sui conti alle autorità fiscali.
A partire dal 1o gennaio 2017, lo scambio automatico di informazioni (SAI) verrà implementato in Europa, con una prima presentazione di informazioni entro aprile 2017 e il primo scambio di dati tra le autorità fiscali di tutti i paesi del SEE partecipanti a settembre 2017. Tutti i paesi del SEE adotteranno il SAI a partire dal 2017, mentre alcuni paesi, come la Svizzera, l’Austria e altri effettueranno il primo scambio nel 2018. Per vedere questo elenco di più di 100 paesi partecipanti e il loro primo scambio di informazioni fiscali, bisogna controllare https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/#d.en.345489
Tutti gli Stati possono partecipare ad AEOI su base volontaria. A fine ottobre 2015, ne fanno parte circa 100 giurisdizioni, tra cui tutti i paesi dell’Unione Europea. Al momento dell’adesione, i Paesi hanno annunciato la data di attuazione nella propria giurisdizione e la data in riferimento alla prima segnalazione:
– In circa 60 paesi (i paesi dell’Unione europea, la Norvegia, Corea …), AEOI entrerà in vigore il 1 Gennaio 2016 per effettuare una prima segnalazione nel 2017. – In circa 40 altri paesi (Canada, Australia, Cina, Russia, Svizzera, Hong Kong, Singapore …), AEOI entrerà in vigore il 1 ° gennaio 2017 per una prima segnalazione nel 2018.
Questo quadro di riferimento si applica a tutti i conti detenuti all’interno delle giurisdizioni partecipanti ad AEOI. In particolare, tale regolamentazione richiede alle Istituzioni Finanziarie di identificare i titolari di conto per stabilire in quale giurisdizione sono fiscalmente residenti.
Se sono fiscalmente residenti in una giurisdizione AEOI estera, saranno segnalati all’Autorità fiscale del paese dove il conto è detenuto, la quale trasmetterà tale segnalazione all’Autorità fiscale della giurisdizione di residenza del titolare del conto.
Il portale AEOI è disponibile all’indirizzo http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/
Che cos’è il CRS (Common Reporting Standard) ?
CRS (Common Reporting Standard) contiene le procedure di due diligence comuni su come le informazioni fiscali vengono scambiate tra gli istituti finanziari in alcuni paesi. Esso stabilisce le regole e le segnalazioni per lo scambio automatico di informazioni finanziarie.
Tali normative richiedono che tutte le istituzioni finanziarie, riportino automaticamente le informazioni sui clienti e sugli account alle autorità fiscali del paese di residenza. L’Unione europea ha adottato CRS il 1o gennaio 2016 mediante l’applicazione di modifiche specifiche sulla direttiva per la cooperazione amministrativa nel settore fiscale. La prima segnalazione verrà eseguita nel 2017.
Non tutti i paesi hanno adottato il CRS, ma ci aspettiamo che lo faranno in un prossimo futuro.
Quali conti bancari verrano segnalati?
Per i “conti segnalabili” si intendono i conti di persone fisiche o giuridiche residenti fiscali di una giurisdizione partecipante, le seguenti informazioni verranno segnalate automaticamente: informazioni di identificazione (ad esempio nome, codice fiscale, data di nascita, residenza fiscale), così come le informazioni sui conti finanziari (per esempio, numero del conto, saldo del conto a partire dalla fine del precedente esercizio, retribuzione lorda). Il termine “conto segnalabile” indica un conto detenuto da una o più persone segnalabili (persone fisiche o giuridiche) o detenuto da un ente non finanziario passivo con una o più persone che controlla le quali sono persone segnalabili, a condizione che sono stati identificati come tali ai sensi delle procedure di due diligence. Tutte le istituzioni finanziarie dell’UE e del SEE sono tenute a segnalare le suddette informazioni alle proprie autorità fiscali locali su base annua per tutti i clienti che si qualificano come persone segnalabili. Le autorità fiscali locali scambieranno poi le informazioni con le autorità fiscali della giurisdizione di residenza del cliente ai fini fiscali. Per determinare lo stato di un conto segnalabile la banca invierà moduli da compilare da compilare.
Quali sono le informazioni che verranno scambiate?
I dettagli che siamo tenuti a fornire riguardano:
L’identità del titolare del conto
Il numero di conto
Il saldo del conto di fine anno
Il reddito (interessi, dividendi, proventi lordi ecc.)
Protezione dei dati personali
I dati possono essere scambiati con autorità fiscali nelle giurisdizioni che partecipano allo scambio automatico di informazioni finanziarie ai fini fiscali.
Tuttavia, il protocollo, in questa sua prima versione presenta circa cinquanta buchi, grazie ai quali molti evasori sfuggiranno all’occhio del fisco
