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Il framework BEPS dell’OCSE

L’architettura dell’attuale sistema di fiscalità  internazionale è stato creato nel 1920 e la sua attenzione è stata focalizzata principalmente sulle doppie imposizioni.
Sembrava di affrontare i problemi assegnando diritti di imposizione principali tra paese di “residenza” e paesi “source”.
Questa arbitraria allocazione dei diritti di imposizione ha  creato un sistema e concorrenziale tra i singoli governi, che hanno portato le aliquote fiscali medie non solo ad una riduzione progressiva, ma anche ad una riduzione della base imponibile.
In un’economia globalizzata altamente competitiva questo tipo di sistema fiscale ha mostrato grande debolezza e buchi normativi che le multinazionali sfruttano con successo attraverso una pianificazione fiscale aggressiva, al fine di ridurre il costo di “fare business” e massimizzare i ricavi degli azionisti.
Sulla scia della crisi finanziaria, i mass media hanno pubblicato molti articoli su come multinazionali  ottengano una bassissima o nessuna tassazione con la creazione di numerose succursali create ad hoc con l’unico scopo di raggiungere il livello più basso possibile la tassazione complessiva a livello di gruppo.
L’opinione pubblica è indignata e la politica deve fare un po ‘di riforma al fine di imporre alle multinazionali a pagare un contributo equo alla società.

IL PROBLEMA
Le multinazionali adottano legalmente una strategia internazionale di pianificazione fiscale che

– Erode base imponibile
– Sposta i profitti
– E con i mismatch in deduzioni dei costi crea in realtà un non doppia imposizione.

La soluzione proposta dall’OCSE: BEPS Base erosion and profit shifting

OCSE ha sviluppato questo nuovo framework, denominato BEPS, che mira a:
⁃ Evitare la doppia imposizione
⁃ Impedire l’allocazione a fini fiscali dei profitti dei gruppi internazionali
⁃ Progettare un nuovo framework internazionale armonizzato all inclusive
che permette una  vera imposizione, senza oneri di conformità ingiustificati o vincoli alle attività transfrontaliere legittime

Il lavoro fatto sul quadro BEPS può essere riassunto in 3 temi principali:
1) Azioni di sostanza
Per allineare diritti di imposizione con le rilevanti attività che generano valore aggiunto.
Fondamentalmente spostare l’attenzione sulla sostanza del vero e proprio business al posto dell’aspetto legale, civilistico.
2) Azioni di coerenza
Con l’obiettivo di rimuovere le “scappatoie legali”, come le modalità ibride, gli interessi e le altre deduzioni finanziarie, le società estere controllate (CFC) e altre pratiche fiscali dannose.
3) Azioni di trasparenza
Con una significativa richiesta di informazioni supplementari –  segnalazioni alle autorità fiscali, paese per paese, della documentazione sul Transfer Pricing e  segnalazione degli “schemi fiscali” utilizzati.
Io personalmente approvo lo sforzo profuso dall’OCSE verso equità e trasparenza nella tassazione delle multinazionali.
A partire dal lavoro sull’ AEOI (Authomatic Exchange of Information), che è il nuovo standard globale sullo scambio automatico di informazioni, che aiuta i governi a scovare denaro occultato in paesi off-shore non collaborativi.
Svizzera, Monaco e Liechtenstein hanno “ceduto” negli ultimi anni conformandosi alle pressanti richieste di partecipare allo scambio di informazioni.
Si tratta di un chiaro progresso per aumentare il numero di nazioni collaborative e di superare i problemi pratici di applicazione dello scambio di informazioni ai sensi dei modelli OCSE come DTA e TIEA

Perché quello che in pochi sanno è  che lo scambio di informazioni come precedentemente disciplinato è una procedura lunga, complessa e non particolarmente performance. Il nuovo standard AEOI che entrerà dal 2017 dovrebbe veramente significare la fine dell’occultamento di denaro.
Credo che la BEPS è un vero avanzamento sulla affrontare le strategie di “elusione fiscale internazionale” espletate dalle multinazionali.
Tuttavia, bisognerà verificare in concreto il funzionamento e se, come diconono Altshuler e Grubert, potrà intensificare la concorrenza fiscale.

Altshuler e Grubert trovano che i paesi offrono i maggiori incentivi fiscali alle imprese le cui decisioni di localizzazione degli investimenti sono maggiormente sensibili alle tasse.
Una ripartizione dei proventi sulla base dell’attività reale potrebbe  provocare  un incremento della sensibilità delle multinazionali verso queste forme di incentivi e quindi probabilmente  intensificare la concorrenza fiscale tra i paesi.

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